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增值稅納稅義務發生時間的確定
2019年05月16日 17:03    來源:
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 1、采取直接收款方式銷售貨物的:發出貨物,收到銷售款或索取銷售款憑據的當天,不管貨物是否發出。

 

  2、采取托收承付和委托銀行收款方式收款的:為發出貨物并辦理妥托收手續的當天。

 

  3、賒銷和分期收款方式:為合同約定收款日期的當天,沒有約定的為貨物發出的當天。

 

  4、預收款方式:為貨物發出當天,如果生產的產品生產工期超過12個月的,為收到預收款當天或者合同約定的收款日期當天。

 

  5、委托他人代銷貨物:為收到受托方的代銷清單或者收到全部貨款的當天,如果收到部分貨款的為收到部分貨款當天;如果未收到代銷清單和貨款的,為貨物發出委托代銷滿180天的當天。

 

  6、銷售應稅服務:為提供勞務服務后并收到銷售款項或者取得索取銷售款憑據的當天。

 

  7、視同銷售貨物行為:為貨物移送當天,委托代銷和受托代銷貨物的除外。

 

  8、發生應稅行為:為發生應稅行為并收取款項或者索取銷售款憑據的當天;如果先開具發票的,那么納稅義務發生時間為開具發票的當天。

 

  9、提供租賃服務采取預收款方式的:為實際收到預收款的當天。

 

  10、提供建筑服務:為提供服務同時收到銷售款項或者取得索取銷售款憑據的當天;如果先收取預收款的,收到預收款當天要在經營業務發生地預繳稅金;甲方扣取的質保金等未開具發票的,以實際收到質保金等款項的當天。

 

  11、金融商品轉讓:納稅義務發生時間為其所有權轉讓的當天。

 

  12、視同銷售服務、無形資產、不動產的:納稅義務發生時間為服務完成、轉讓完成當天或者不動產權屬變更當天。

 

  提示:索取銷售款憑據當天是指書面合同確定的付款日期,不動產權屬變更日期。

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